Muhasebede KDV Kayıtları Rehberi (2026)

Son Güncelleme: Mart 23, 2026 – Türk Muhasebe

Hesaplanan KDV, İndirilecek KDV, Tevkifat ve Beyanname Muhasebe Kayıtları

Muhasebede KDV Kayıtları Rehberi (2026) KDV muhasebe kayıtları nasıl yapılır? Hesaplanan KDV, indirilecek KDV, tevkifat, iade ve beyannamede KDV kayıtları uygulamalı örneklerle detaylı anlatım.

1. KDV Muhasebe Sistemi Nedir

Katma Değer Vergisi, işletmelerin mal ve hizmet satışları üzerinden hesapladıkları dolaylı bir vergidir.

Muhasebe sisteminde KDV uygulaması şu iki temel unsur üzerine kuruludur:

Hesaplanan KDV
İndirilecek KDV

Bu sistem sayesinde işletmeler yalnızca yarattıkları katma değer üzerinden vergi öderler.

2. KDV Hesaplarının Muhasebe Yapısı

Türkiye’de Tek Düzen Hesap Planı kapsamında KDV ile ilgili başlıca hesaplar şunlardır:

191 İndirilecek KDV
391 Hesaplanan KDV
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar

Bu hesaplar KDV sisteminin temelini oluşturur.

3. 191 İndirilecek KDV Hesabı

191 hesap, işletmenin mal veya hizmet alımları sırasında ödediği KDV’nin takip edildiği hesaptır.

Bu hesap:

Aktif karakterli bir hesaptır.

Borç çalışır.

Örnek

Mal alış bedeli → 50.000
KDV %20 → 10.000

Muhasebe kaydı:

153 Ticari Mallar 50.000
191 İndirilecek KDV 10.000
320 Satıcılar 60.000

4. 391 Hesaplanan KDV Hesabı

391 hesap, işletmenin satış işlemleri sırasında müşterilerden tahsil ettiği KDV’nin izlendiği hesaptır.

Bu hesap:

Pasif karakterli bir hesaptır.

Alacak çalışır.

Örnek

Satış → 80.000
KDV %20 → 16.000

Muhasebe kaydı:

120 Alıcılar 96.000
600 Yurtiçi Satışlar 80.000
391 Hesaplanan KDV 16.000

5. 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı

Bu hesap, işletmenin devlete ödemesi gereken vergilerin izlendiği hesaptır.

KDV beyannamesi verildikten sonra ödenecek vergi bu hesaba aktarılır.

6. Mal Alışlarında KDV Muhasebe Kaydı

Mal alışlarında KDV indirilecek KDV olarak kaydedilir.

Örnek

Mal alış bedeli → 100.000
KDV → 20.000

Muhasebe kaydı

153 Ticari Mallar 100.000
191 İndirilecek KDV 20.000
320 Satıcılar 120.000

7. Mal Satışlarında KDV Muhasebe Kaydı

Mal satışlarında hesaplanan KDV oluşur.

Örnek

Mal satışı → 150.000
KDV → 30.000

Muhasebe kaydı

120 Alıcılar 180.000
600 Yurtiçi Satışlar 150.000
391 Hesaplanan KDV 30.000

8. Hizmet Alımlarında KDV Kaydı

Hizmet alımlarında da indirilecek KDV oluşur.

Örnek

Danışmanlık hizmeti → 20.000
KDV → 4.000

Muhasebe kaydı

770 Genel Yönetim Giderleri 20.000
191 İndirilecek KDV 4.000
320 Satıcılar 24.000

9. Hizmet Satışlarında KDV Kaydı

Örnek

Hizmet bedeli → 30.000
KDV → 6.000

Muhasebe kaydı

120 Alıcılar 36.000
600 Yurtiçi Satışlar 30.000
391 Hesaplanan KDV 6.000

10. İade ve İskontolarda KDV

Mal iadelerinde KDV düzeltmesi yapılır.

Örnek

Satış iadesi → 10.000
KDV → 2.000

Muhasebe kaydı

610 Satıştan İadeler 10.000
391 Hesaplanan KDV 2.000
120 Alıcılar 12.000

11. Tevkifatlı İşlemlerde KDV Kaydı

Tevkifatlı işlemlerde KDV’nin bir kısmı alıcı tarafından ödenir.

Örnek

Hizmet bedeli → 50.000
KDV → 10.000
Tevkifat → 5/10

Satıcı Kaydı

120 Alıcılar 55.000
600 Yurtiçi Satışlar 50.000
391 Hesaplanan KDV 5.000

Alıcı Kaydı

740 Hizmet Giderleri 50.000
191 İndirilecek KDV 5.000
360 Ödenecek Vergi 5.000
320 Satıcılar 50.000

12. İhracat İşlemlerinde KDV

İhracat işlemleri KDV’den istisnadır.

Örnek

İhracat → 200.000

Muhasebe kaydı

120 Alıcılar 200.000
601 Yurtdışı Satışlar 200.000

13. KDV İstisna İşlemleri

KDV istisna işlemlerde KDV hesaplanmaz.

14. KDV İade Muhasebe Kayıtları

KDV iadesi alınması durumunda muhasebe kaydı yapılır.

Örnek

KDV iadesi → 15.000

Muhasebe kaydı

102 Bankalar 15.000
191 İndirilecek KDV 15.000

15. KDV Beyannamesi Muhasebe Kaydı

Beyanname sonunda KDV hesapları mahsup edilir.

Örnek

Hesaplanan KDV → 40.000
İndirilecek KDV → 25.000

Ödenecek KDV → 15.000

Muhasebe kaydı

391 Hesaplanan KDV 40.000
191 İndirilecek KDV 25.000
360 Ödenecek Vergi 15.000

16. Uygulamalı KDV Hesaplama

Bir işletmenin aylık işlemleri:

Satış → 300.000
KDV → 60.000

Alış → 180.000
KDV → 36.000

Ödenecek KDV

60.000
−
36.000

= 24.000

17. En Sık Yapılan Muhasebe Hataları

En sık görülen hatalar:

yanlış KDV oranı
indirilemeyecek KDV’nin indirimi
yanlış tevkifat kaydı
yanlış beyanname kaydı

18. Vergi İnceleme Riskleri

Vergi incelemelerinde en çok incelenen konular:

indirilecek KDV
KDV iadesi
sahte fatura riski

19. Uzman Muhasebe Analizi

KDV muhasebe sistemi, işletmelerin vergi uyumu açısından en kritik alanlardan biridir.

Özellikle büyük işletmelerde:

KDV hataları ciddi vergi cezalarına yol açabilir.

Bu nedenle muhasebe profesyonellerinin:

KDV mevzuatı
KDV muhasebe kayıtları
beyanname uygulamaları

konularında uzman olması gerekir.

Sonuç

KDV muhasebe kayıtları, işletmelerin mali tablolarının doğruluğu ve vergi uyumu açısından kritik bir öneme sahiptir.

Doğru muhasebe kayıtları sayesinde:

vergi hataları önlenir
inceleme riskleri azalır
finansal raporlar doğru hazırlanır

Muhasebede KDV Kayıtları Rehberi (2026) Muhasebede KDV Kayıtları Rehberi (2026) Muhasebede KDV Kayıtları Rehberi (2026)

İSMMMO

KDV İstisnaları Rehberi (2026)